Avocati

INSTRUCŢIUNI de completare a formularului 220 "Declaraţie privind venitul estimat/norma de venit"

Cod 14.13.01.13/3p

1. Depunerea declaraţiei

Declaraţia se depune de către persoanele fizice care realizează, în mod individual sau într-o formă de asociere, venituri în bani şi/sau în natură din România, provenind din:

1.1.   Activităţi independente;

1.2.   Cedarea folosinţei bunurilor;

1.3.   Activităţi agricole impuse în sistem real.

Formularul se utilizează pentru declararea veniturilor şi cheltuielilor estimate a se realiza în anul de impunere, precum şi pentru exercitarea opţiunii privind modificarea modului de determinare a venitului net.

Declaraţia se depune şi de către contribuabilii care realizează venituri din activităţi independente impuse pe bază de norme de venit.

ATENŢIE: În cazul în care, formularul se utilizează pentru exercitarea opţiunii privind modificarea modului de determinare a venitului net, se bifează căsuţa de la pct.2 "Opţiune privind modificarea modului de determinare a venitului net" de la Secţiunea II lit.A, concomitent cu căsuţa de la pct.3 "Determinarea venitului net", corespunzătoare situaţiei contribuabilului.

În această situaţie, declaraţia se depune, după caz, în termen de 15 zile de la data începerii activităţii, în cazul contribuabililor care încep o activitate în cursul anului, sau până la data de 31 ianuarie a anului fiscal, în cazul contribuabililor care au desfăşurat activitate şi în anul precedent.

1.1. Activităţi independente

1.1.1.    Declaraţia se completează de către contribuabilii care realizează venituri în bani şi/sau în natură, provenind din activităţi independente, inclusiv din activităţi adiacente, din activităţi desfăşurate în mod individual şi/sau în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică, constituită între persoane fizice şi/sau în cadrul unei societăţi civile cu personalitate juridică constituită potrivit legii speciale şi care este supusă regimului transparenţei fiscale.

În cazul societăţii civile cu personalitate juridică constituită potrivit legii speciale şi care este supusă regimului transparenţei fiscale, potrivit legii, se aplică regulile de determinare a venitului net din activităţi independente.

În categoria veniturilor din activităţi independente, pentru care există obligaţia depunerii declaraţiei, se cuprind:

-       venituri comerciale;

-       venituri din profesii libere;

-       venituri din drepturi de proprietate intelectuală.

Contribuabilii care realizează numai veniturile prevăzute la art.52 din Codul fiscal, pentru care plăţile anticipate se stabilesc prin reţinere la sursă, de către plătitorii de venituri sau care au optat pentru stabilirea impozitului pe venit ca impozit final, nu au obligaţia depunerii declaraţiei.

1.1.2.    Declaraţia se depune la următoarele termene, de către:

- contribuabilii care încep o activitate în cursul anului fiscal, în termen de 15 zile de la data producerii evenimentului;

-   contribuabilii care, în anul anterior, au realizat pierderi şi cei care, au realizat venituri pe perioade mai mici decât anul fiscal, precum şi cei care, din motive obiective, estimează că vor realiza venituri care diferă cu cel puţin 20% faţă de anul fiscal anterior, odată cu declaraţia privind venitul realizat.

Persoanele fizice care obţin venituri din activităţi independente din mai multe surse depun câte o declaraţie pentru fiecare sursă de venit şi categorie de venit.

1.1.3. Persoanele fizice care realizează venituri în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică, constituită între persoane fizice sau în cadrul unei societăţi civile cu personalitate juridică constituită potrivit legii speciale şi care este supusă regimului transparenţei fiscale, potrivit legii, completează declaraţia având în vedere venitul net estimat distribuit, care le revine din asociere.

1.2. Cedarea folosinţei bunurilor

1.2.1.    Cedarea folosinţei bunurilor

Declaraţia se completează de către persoanele fizice care realizează venituri în bani şi/sau în natură, provenind din cedarea folosinţei bunurilor mobile şi imobile, obţinute în calitate de proprietar, uzufructuar sau alt deţinător legal.

Contribuabilii care realizează venituri din cedarea folosinţei bunurilor din derularea unui număr de până la 5 contracte de închiriere, inclusiv bifează căsuţa "Cedarea folosinţei bunurilor" şi căsuţa "Sub 5 contracte, inclusiv" de la Secţiunea II lit.A, pct.1 "Categoria de venit".

Declaraţia se depune la următoarele termene, de către:

-contribuabilii care realizează venituri dintr-o sursă nouă în cursul anului fiscal, în termen de 15 zile de la data încheierii contractului între părţi, odată cu înregistrarea acestuia la organul fiscal competent;

-   contribuabilii care determină venitul net în sistem real care, în anul anterior, au realizat pierderi şi cei care, au realizat venituri pe perioade mai mici decât anul fiscal, precum şi cei care, din motive obiective, estimează că vor realiza venituri care diferă cu cel puţin 20% faţă de anul fiscal anterior, odată cu declaraţia privind venitul realizat.

Persoanele fizice care obţin venituri din cedarea folosinţei bunurilor din mai multe surse, respectiv contracte de închiriere, depun câte o declaraţie estimativă pentru fiecare sursă.

În situaţia închirierii bunurilor deţinute în comun, fiecare coproprietar completează şi depune câte o declaraţie, corespunzător cotei care îi revine din proprietate.

Contribuabilii care obţin venituri din arendă, completează declaraţia numai în situaţia în care, au optat pentru modificarea modului de determinare a venitului net.

1.2.2.    Venituri din cedarea folosinţei bunurilor calificate în categoria venituri din activităţi independente

Declaraţia se depune de către contribuabilii care la sfârşitul anului precedent celui de impunere, realizează venituri din cedarea folosinţei bunurilor din derularea unui număr mai mare de 5 contracte de închiriere sau subînchiriere. Persoanele fizice care realizează venituri din cedarea folosinţei bunurilor din derularea unui număr mai mare de 5 contracte de închiriere sau subînchiriere la sfârşitul anului fiscal, începând cu anul fiscal următor, califică aceste venituri în categoria veniturilor din activităţi independente.

La stabilirea numărului de contracte se iau în calcul contractele de închiriere sau subînchiriere aflate în derulare la data de 31 decembrie a anului precedent celui de impunere, cu excepţia contractelor de arendare a bunurilor agricole.

Contribuabilii care realizează venituri din cedarea folosinţei bunurilor calificate în categoria venituri din activităţi independente bifează căsuţa "Cedarea folosinţei bunurilor" şi căsuţa "Peste 5 contracte" de la Secţiunea II lit.A, pct.1 "Categoria de venit".

În cazul veniturilor din cedarea folosinţei bunurilor realizate din derularea unui număr mai mare de 5 contracte de închiriere sau subînchiriere, calificate în categoria venituri din activităţi independente, la completarea şi depunerea formularului, se au în vedere dispoziţiile Hotărârii Guvernului nr.44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi alte prevederi legale în materie.

1.2.3. Venituri din închiriere în scop turistic

Declaraţia se completează pentru fiecare an fiscal, de către contribuabilii care realizează venituri din închiriere în scop turistic a camerelor situate în locuinţe proprietate personală, având o capacitate de cazare cuprinsă între 1 şi 5 camere, inclusiv, altele decât cele care constituie structuri de primire turistică, potrivit legislaţiei specifice.

La declaraţie se anexează formularul „Fişa capacităţii de cazare", completată corespunzător situaţiei contribuabilului, în vederea stabilirii de către organul fiscal competent a impozitului anual datorat.

Contribuabilii care realizează venituri din închiriere în scop turistic a camerelor situate în locuinţe proprietate personală, având o capacitate de cazare cuprinsă între 1 şi 5 camere, inclusiv, precum şi contribuabilii care depăşesc, în cursul anului, numărul de 5 camere de închiriat, bifează căsuţa "Cedarea folosinţei bunurilor" şi căsuţa "În scop turistic" de la Secţiunea II lit.A, pct.1 "Categoria de venit" şi menţionează numărul de camere de închiriat în scop turistic, pentru anul în curs, situate în locuinţe proprietate personală.

În situaţia în care, în cursul anului se depăşeşte numărul camerelor închiriate (peste cinci) se va depune un nou formular, în care se bifează căsuţa „Sistem real" de la Secţiunea II

lit.A, pct.3.

Declaraţia se depune la următoarele termene, de către:

-  contribuabilii care realizează venituri din închiriere în scop turistic a camerelor situate în locuinţe proprietate personală, având o capacitate de cazare cuprinsă între 1 şi 5 camere, inclusiv, depun declaraţia, pentru fiecare an fiscal, până la data de 31 ianuarie, pentru anul în curs;

-  contribuabilii care realizează venituri din închiriere în scop turistic a camerelor situate în locuinţe proprietate personală, având o capacitate de cazare cuprinsă între 1 şi 5 camere, inclusiv, impuşi pe baza normelor de venit, şi care, în cursul anului fiscal, depăşesc numărul de 5 camere de închiriat, de la data depăşirii şi până la sfârşitul anului fiscal, au obligaţia determinării venitului net în sistem real potrivit regulilor de stabilire prevăzute în categoria venituri din activităţi independente şi depun declaraţia în termen de 15 zile de la data producerii evenimentului.

1.3. Activităţi agricole impuse în sistem real, pe baza datelor din contabilitatea în partidă simplă:

Declaraţia se completează şi se depune de către persoanele fizice care realizează venituri în bani şi/sau în natură, provenind din cultivarea şi valorificarea florilor, legumelor şi zarzavaturilor, în sere şi solarii, special destinate acestor scopuri şi/sau în sistem irigat, precum şi din cultivarea şi valorificarea arbuştilor, plantelor decorative şi a ciupercilor, din exploatarea pepinierelor viticole şi pomicole şi din altele asemenea, realizate în mod individual şi/sau în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică, constituită între persoane fizice.

Declaraţia se depune la următoarele termene de către contribuabilii care au optat pentru determinarea venitului net în sistem real, pe baza datelor din contabilitatea în partidă simplă, după cum urmează:

-  în termen de 15 zile de la începerea activităţii, în cazul contribuabililor care încep activitatea în cursul anului fiscal;

-  contribuabilii care, în anul anterior, au realizat pierderi şi cei care au realizat venituri pe perioade mai mici decât anul fiscal, precum şi cei care, din motive obiective, estimează că vor realiza venituri care diferă cu cel puţin 20% faţă de anul fiscal anterior, odată cu declaraţia privind venitul realizat.

Contribuabilii depun câte o declaraţie pentru fiecare loc de realizare a venitului, respectiv pentru fiecare localitate în a cărei rază teritorială se află terenul.

În cazul în care în raza teritorială a aceleiaşi localităţi se află mai multe terenuri, se va depune o singură declaraţie de impunere.

Persoanele fizice care realizează venituri în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică, constituită între persoane fizice, completează declaraţia având în vedere venitul net estimat distribuit, care le revine din asociere.

2.  Organul fiscal competent

2.1.   Declaraţia se completează în două exemplare:

-  originalul se depune la:

a)   organul fiscal în a cărui rază teritorială contribuabilul are adresa unde îşi are domiciliul, potrivit legii sau adresa unde locuieşte efectiv, în cazul în care aceasta este diferită de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal în România;

b)  organul fiscal în a cărui rază teritorială se află domiciliul fiscal al împuternicitului sau curatorului fiscal, după caz, în cazul persoanelor fizice care nu au domiciliul fiscal în România, pentru veniturile din cedarea folosinţei bunurilor din derularea unui număr mai mare de 5 contracte de închiriere la sfârşitul anului fiscal;

c)   organul fiscal în a cărui rază teritorială se află sursa de venit, pentru contribuabilii persoane fizice, fără domiciliu fiscal în România care realizează venituri, altele decât cele prevăzute la lit.b).

-  copia se păstrează de către contribuabil.

2.2.   Declaraţia se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul poştal, prin scrisoare recomandată.

Declaraţia se pune gratuit la dispoziţia contribuabilului.

Data depunerii declaraţiei este data înregistrării acesteia la organul fiscal sau data depunerii la poştă, după caz.

3.  Completarea declaraţiei

Declaraţia se completează de către contribuabili sau de către împuterniciţii acestora, înscriind cu majuscule, citeţ şi corect, datele prevăzute de formular.

1. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI

Adresa - se înscrie adresa domiciliului fiscal.

Cod numeric personal/Număr de identificare fiscală - se înscrie codul numeric personal sau numărul de identificare fiscală, atribuit de către Agenţia Naţională de Administrare Fiscală, cu ocazia înregistrării fiscale, după caz.

II. DATE PRIVIND VENITURILE ESTIMATE, PE SURSE ŞI CATEGORII DE VENIT A. DATE PRIVIND ACTIVITATEA DESFĂŞURATĂ

1. Categoria de venit - se bifează căsuţa corespunzătoare categoriei de venit realizat, după caz: comerciale, profesii libere, drepturi de proprietate intelectuală, cedarea folosinţei bunurilor, activităţi agricole, după caz.
2. Opţiune privind modificarea modului de determinare a venitului net - se bifează de către persoanele fizice care realizează venituri din activităţi independente, cedarea folosinţei bunurilor sau activităţi agricole care optează pentru modificarea modului de determinare a venitului net: sistem real, cote forfetare de cheltuieli sau normă de venit.

Contribuabilii care optează pentru modificarea modului de determinare a venitului net bifează căsuţa "Opţiune privind modificarea modului de determinare a venitului net" de la

pct.2 şi indică sistemul de impunere pentru care s-a optat, prin bifarea căsuţei corespunzătoare de la pct.3 „Determinarea venitului net": "sistem real", "cote forfetare de cheltuieli" sau "normă de venit", după caz.

1. Determinarea venitului net - se bifează căsuţa corespunzătoare, în funcţie de modul de determinare a venitului net: în sistem real, pe baza cotelor forfetare de cheltuieli sau pe normă de venit.
2. Forma de organizare - se bifează căsuţa corespunzătoare modului de desfăşurare a activităţii: individual, asociere fără personalitate juridică, entităţi supuse regimului transparenţei fiscale, modificarea modalităţii/formei de exercitare a activităţii.

Căsuţa "Individual" se bifează de persoanele fizice care obţin venituri dintr-o activitate desfăşurată în mod individual.

Căsuţa "Asociere fără personalitate juridică" se bifează de persoanele fizice care obţin venituri dintr-o activitate desfăşurată în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică, constituită între persoane fizice.

Căsuţa "Entităţi supuse regimului transparenţei fiscale" se bifează de persoanele fizice care obţin venituri dintr-o activitate desfăşurată într-o formă de organizare cu personalitate juridică, constituită potrivit legii speciale şi care este supusă regimului transparenţei fiscale, potrivit legii.

Căsuţa "Modificarea modalităţii/formei de exercitare a activităţii" se bifează de contribuabili în cazul schimbării modalităţii de exercitare a unei activităţi independente şi/sau transformării formei de exercitare a acesteia într-o altă formă, potrivit legislaţiei în materie, în timpul anului, în condiţiile continuării activităţii.

1. Obiectul principal de activitate - se înscrie denumirea activităţii principale generatoare de venituri, desfăşurată de contribuabil, precum şi codul CAEN al activităţii desfăşurate.
2. Sediul - se completează adresa sediului sau locului principal de desfăşurare a activităţii, după caz.

În cazul în care, activitatea se desfăşoară prin mai multe puncte de lucru, se completează adresa sediului sau locului principal de desfăşurare a activităţii, după caz.

Persoanele fizice care realizează venituri din activităţi agricole vor înscrie denumirea unităţii administrativ - teritoriale în a cărei rază se află terenul (terenurile), respectiv: municipiu, oraş, comună sau sector al municipiului Bucureşti, după caz.

Datele de identificare a bunului pentru care se cedează folosinţa - se înscriu datele de identificare a bunului a cărui folosinţă este cedată. De exemplu:

a)   pentru imobile (clădiri, terenuri): adresa completă (stradă, număr, bloc, etaj, apartament), suprafaţa totală, din care închiriată;

b)   pentru autovehicule: tipul, anul de fabricaţie, numărul de înmatriculare, seria motorului, seria şasiului;

c)    alte bunuri: denumirea bunului, descrierea detaliată, cu identificarea principalelor caracteristici care individualizează bunul.

Rubrica se completează numai de către contribuabilii care realizează venituri din cedarea folosinţei bunurilor.

1. Documentul de autorizare/Contractul de asociere/Închiriere/Arendare - se înscriu numărul documentului care atestă dreptul contribuabilului de a desfăşura activitate independentă, potrivit legii şi data emiterii acestuia.

Contribuabilii care desfăşoară activităţi în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică, constituită între persoane fizice şi entităţile supuse regimului transparenţei fiscale completează numărul sub care contractul de asociere a fost înregistrat la organul fiscal, precum şi data înregistrării acestuia.

Contribuabilii care au realizat venituri din cedarea folosinţei bunurilor completează rubrica după cum urmează:

-  se elimină din text cuvântul "închiriere" sau "arendare", în funcţie de natura contractului încheiat între părţi;

-  se înscriu numărul sub care a fost înregistrat la organul fiscal contractul încheiat între părţi, şi data înregistrării acestuia.

Punctul 7 nu se completează de către contribuabilii care realizează venituri din închiriere în scop turistic a camerelor situate în locuinţe proprietate personală, având o capacitate de cazare cuprinsă între 1 şi 5 camere, inclusiv.

8,9. Data începerii/încetării activităţii - se completează de către contribuabilii care îşi încep/încetează activitatea în cursul anului fiscal.

Rubricile de la pct.8 şi pct.9 se completează numai dacă evenimentele respective se produc în cursul anului pentru care se depune declaraţia.

Persoanele fizice autorizate care încetează activitatea în cursul anului, înscriu data depunerii autorizaţiei de funcţionare la organul emitent.

Contribuabilii care realizează venituri din cedarea folosinţei bunurilor înscriu data prevăzută pentru începerea derulării contractului încheiat între părţi, respectiv data prevăzută pentru încetarea contractului încheiat între părţi.

Contribuabilii care realizează venituri din închiriere în scop turistic a camerelor situate în locuinţe proprietate personală, având o capacitate de cazare cuprinsă între 1 şi 5 camere, inclusiv, precum şi contribuabilii care depăşesc, în cursul anului, numărul de 5 camere de închiriat, înscriu data privind începerea, respectiv data privind încetarea activităţii.

B. DATE PRIVIND VENITUL ESTIMAT

1. VENITURI DIN ACTIVITĂŢI INDEPENDENTE: activităţi comerciale, profesii libere,

drepturi de proprietate intelectuală, determinate în sistem real pe baza datelor din contabilitatea în partidă simplă.

a)  ACTIVITATE DESFĂŞURATĂ ÎN MOD INDIVIDUAL

a.1) În cazul persoanelor care realizează venituri din activităţi comerciale, din exercitarea unei profesii libere, din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuinţe proprietate personală, având o capacitate de cazare mai mare de 5 camere şi/sau drepturi de proprietate intelectuală determinate în sistem real pe baza datelor din contabilitatea în partidă simplă

rd.1. Venit brut estimat - se înscrie suma reprezentând veniturile în bani şi/sau echivalentul în lei al veniturilor în natură, estimate a se realiza în anul fiscal în curs de către contribuabili, atât din activitatea de bază, cât şi din activităţi adiacente.

rd.2. Cheltuieli deductibile estimate - se înscrie suma reprezentând cheltuielile estimate a se efectua în anul fiscal în curs, în vederea realizării venitului brut estimat, atât din activitatea de bază, cât şi din activităţi adiacente, cum sunt: cheltuieli pentru achiziţionarea de materii prime, materiale, obiecte de inventar etc.

rd.3. Venit net estimat - se înscrie suma reprezentând diferenţa dintre venitul brut estimat şi cheltuielile aferente deductibile, respectiv se scade rd.2 din rd.1.

a.2) În cazul contribuabililor care realizează venituri din activităţi independente impuse pe bază de normă de venit

Contribuabilii care desfăşoară activităţi independente, în mod individual, impuşi pe bază de norme de venit, nu completează rândurile de la Secţiunea B „Date privind venitul estimat".

Se bifează căsuţa "Normă de venit" de la Cap.II "Date privind veniturile estimate, pe surse şi categorii de venit", pct. 3 "Determinarea venitului net".

b)  ACTIVITATE DESFĂŞURATĂ ÎNTR-O FORMĂ DE ASOCIERE

b.1) În cazul contribuabililor care realizează venituri din activităţi independente determinate în sistem real pe baza datelor din contabilitatea în partidă simplă

În cazul contribuabililor care desfăşoară activităţi independente în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică, constituită între persoane fizice, sau în cadrul unei entităţi supuse regimului transparenţei fiscale, se completează numai rd.3 „Venit net estimat" din declaraţie, după cum urmează:

rd.3. Venit net estimat - se înscrie venitul care îi revine contribuabilului din distribuirea venitului net estimat al asocierii, preluat din col.5 a tabelului "Distribuţia venitului net estimat pe asociaţi" din "Declaraţia privind veniturile estimate pentru asocierile fără personalitate juridică şi entităţi supuse regimului transparenţei fiscale", de la rândul corespunzător contribuabilului.

b.2) În cazul contribuabililor care realizează venituri din activităţi independente impuse pe bază de normă de venit

Contribuabilii care desfăşoară activităţi independente, impuse pe bază de norme de venit, nu completează rândurile de la Secţiunea B „Date privind venitul estimat".

Se bifează căsuţa "Normă de venit" de la Cap.II "Date privind veniturile estimate, pe surse şi categorii de venit", pct. 3 "Determinarea venitului net".

2. VENITURI DIN CEDAREA FOLOSINŢEI BUNURILOR

a)   Cedarea folosinţei bunurilor

rd.1. Venit brut estimat - se înscrie chiria prevăzută în contractul încheiat între părţi pentru anul fiscal de raportare, indiferent de momentul plăţii acesteia, majorată cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispoziţiilor legale, în sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui deţinător legal, dacă sunt efectuate de cealaltă parte contractantă.

rd.2. Cheltuieli deductibile estimate - se înscrie, după caz:

-  în situaţia persoanelor fizice care au optat pentru stabilirea venitului net în sistem real şi conduc evidenţă contabilă în partidă simplă, se înscrie suma reprezentând cheltuielile estimate a se efectua în anul fiscal în curs, în vederea realizării venitului brut estimat.

-  în cazul contribuabililor care determină venitul net pe baza cotelor forfetare de cheltuieli, se înscrie suma rezultată prin aplicarea unei cote forfetare de cheltuieli de 25% la venitul brut estimat (rd.1), reprezentând cheltuieli deductibile aferente venitului.

rd.3. Venit net estimat - se înscrie suma reprezentând diferenţa dintre venitul brut estimat şi cheltuielile deductibile aferente, respectiv dintre datele înscrise la rd.1 şi datele înscrise la rd. 2.

b)  Venituri din cedarea folosinţei bunurilor calificate în categoria venituri din activităţi independente

Contribuabilii care realizează venituri din cedarea folosinţei bunurilor calificate, în condiţiile legii, în categoria venituri din activităţi independente, stabilesc venitul net, în sistem real, pe baza datelor din contabilitatea în partidă simplă, potrivit regulilor prevăzute pentru veniturile din activităţi independente. Veniturile şi cheltuielile luate în calcul pentru stabilirea venitului net estimat sunt cele de la nivelul tuturor contractelor de închiriere/subînchiriere, aflate în derulare în anul de impunere.

rd.1. Venit brut estimat - se înscrie suma reprezentând veniturile în bani şi/sau echivalentul în lei al veniturilor în natură estimate a se realiza în anul fiscal de impunere de către contribuabili.

rd.2. Cheltuieli deductibile estimate - se înscrie suma reprezentând cheltuielile estimate a se efectua în anul fiscal de impunere în vederea realizării venitului brut estimat.

rd.3. Venit net estimat - se înscrie suma reprezentând diferenţa dintre venitul brut estimat şi cheltuielile aferente deductibile, respectiv se scade rd.2 din rd.1.