Avocati

INSTRUCŢIUNI

privind completarea şi depunerea formularului 205 "Declaraţie informativă privind impozitul reţinut la sursă şi câştigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit"

Cod 14.13.01.13/I

1.  Declaraţia se completează şi se depune de către plătitorii de venituri care au obligaţia calculării, reţinerii şi virării impozitului pe veniturile cu regim de reţinere la sursă, conform Titlului III din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.

Declaraţia se completează şi se depune şi de către următorii plătitori de venituri:

-   intermediari, societăţile de administrare a investiţiilor în cazul răscumpărării de titluri de participare la fondurile deschise de investiţii sau alţi plătitori de venit, după caz, pentru câştiguri/pierderi realizate de persoanele fizice, aferente tranzacţiilor cu titluri de valoare, altele decât părţile sociale şi valorile mobiliare în cazul societăţilor închise;

-   plătitori de venituri din activităţi agricole realizate de persoanele fizice din valorificarea produselor agricole obţinute după recoltare, în stare naturală, de pe terenurile agricole proprietate privată sau luate în arendă, către unităţi specializate pentru colectare, unităţi de procesare industrială sau către alte unităţi, pentru utilizare ca atare, potrivit art.74 alin.(4) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare şi pentru care nu s-a reţinut impozit în conformitate cu prevederile Ordinului ministrului agriculturii, pădurilor şi dezvoltării rurale nr.190/2009.

2.  În cazul în care, în cursul anului, la nivelul aceluiaşi plătitor, au fost efectuate plăţi privind mai multe tipuri de venituri, din cadrul categoriilor de venituri, se completează un singur formular.

Pentru fiecare tip de venit plătit prevăzut la Secţiunea III „Date privind natura veniturilor" se generează în acelaşi formular, la Secţiunea IV „Date informative privind impozitul reţinut la sursă şi câştigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit", câte un tabel, înscriindu-se datele corespunzătoare prevăzute la col.1-7, pe beneficiari de venit.

3.  Declaraţia se depune la organul fiscal la care plătitorii de venituri sunt înregistraţi în evidenţa fiscală, până în ultima zi a lunii februarie, inclusiv, a anului curent pentru anul expirat.

4.  Ori de câte ori plătitorul de venit constată erori în declaraţia depusă anterior, acesta completează şi depune o declaraţie rectificativă, situaţie în care se va înscrie "X" în căsuţa prevăzută în acest scop.

ATENŢIE: Declaraţia rectificativă va cuprinde, pe tipuri de venit numai poziţiile corectate, declarate eronat în declaraţia iniţială sau poziţiile care, în mod eronat, nu au fost cuprinse în declaraţia iniţială.

În cazul în care, declaraţia se corectează prin eliminarea unei poziţii declarate eronat în declaraţia iniţială, în tabelul de la secţiunea IV "Date informative privind impozitul reţinut la sursă şi câştigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit", generat pe tipuri de venit, se vor înscrie datele de identificare ale beneficiarului de venit din declaraţia iniţială, iar la col.4-7, se va înscrie

cifra "0" (zero).

5.  Plătitorii de venituri au obligaţia depunerii declaraţiei în format electronic, pe suport magnetic sau optic, prin folosirea programului de asistenţă elaborat de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală, cu respectarea structurii de date prevăzută în anexa nr.3.

Suportul magnetic sau optic va fi însoţit de situaţia centralizatoare prevăzută la secţiunea II „Date recapitulative", în format hârtie, semnată şi ştampilată, potrivit legii.

6.  Completarea declaraţiei se face cu ajutorul programului de asistenţă, care este pus la dispoziţia contribuabililor, gratuit, de unităţile fiscale sau poate fi descărcat de pe portalul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.

I.  DATE DE IDENTIFICARE A PLĂTITORULUI DE VENIT

Adresa - se înscrie adresa domiciliului fiscal al plătitorului de venit.

Cod de identificare fiscală - se înscrie codul de identificare fiscală a plătitorului de venit. În cazul în care acesta este plătitor de taxă pe valoarea adăugată, codul de identificare fiscală va fi precedat de prefixul "RO".

II.DATE RECAPITULATIVE

Tabelul se generează cu ajutorul programului de asistenţă şi reprezintă situaţia centralizatoare a datelor declarate, pe tipuri de venit.

Col.2-6 se completează cumulat, pe tipuri de venit.

Situaţia "Date recapitulative" se listează după completarea formularului, în două exemplare:

-  originalul se depune la organul fiscal, în format hârtie, semnat şi ştampilat, împreună cu formatul electronic al declaraţiei;

-  copia se păstrează de către plătitorul de venit.

III.  DATE PRIVIND NATURA VENITURILOR

Se bifează căsuţa corespunzătoare tipului de venit plătit:

a)   venituri din drepturi de proprietate intelectuală;

b)  venituri din vânzarea bunurilor în regim de consignaţie;

c)   venituri obţinute în baza unui contract de agent;

d)  venituri obţinute în baza unui contract de comision sau mandat comercial;

e)  venituri din activităţi de expertiză contabilă şi tehnică, judiciară şi extrajudiciară;

f)    venituri din activităţi desfăşurate în baza contractelor/convenţiilor civile încheiate potrivit Codului civil;

g)   venituri din activităţi independente realizate într-o formă de asociere cu o persoană juridică, microîntreprindere;

h)  venituri sub forma câştigurilor din operaţiuni de vânzare-cumpărare de valută la termen, pe bază de contract, precum şi orice alte operaţiuni similare;

i)   câştiguri din transferul titlurilor de valoare, altele decât părţile sociale şi valorile
mobiliare în cazul societăţilor închise;

j) venituri din dividende; k) venituri din dobânzi;

l) câştiguri din transferul valorilor mobiliare, în cazul societăţilor închise şi a părţilor sociale;

m) venituri din lichidarea persoanei juridice;

n) venituri din premii şi jocuri de noroc;

o) venituri din pensii;

p) venituri din activităţi agricole;

r) venituri din alte surse.

Căsuţa "Venituri din activităţi independente realizate într-o formă de asociere cu o persoană juridică, microîntreprindere" (lit.g) se bifează în cazul venitului realizat de persoanele fizice, dintr-o asociere cu o persoană juridică română, microîntreprindere care nu generează o persoană juridică, determinat cu respectarea regulilor stabilite în titlul IV¹ din Codul fiscal, şi care este asimilat, în vederea impunerii la nivelul persoanei fizice, venitului din activităţi independente.

Căsuţa "Câştiguri din transferul titlurilor de valoare, altele decât părţile sociale şi valorile mobiliare în cazul societăţilor închise" (lit.i) se bifează în cazul câştigurilor rezultate din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare, altele decât părţile sociale şi valorile mobiliare în cazul societăţilor închise, pentru care beneficiarul de venit are obligaţia stabilirii câştigului net anual/pierderii nete anuale.

În cazul câştigurilor din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare, la completarea formularului se au în vedere dispoziţiile Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, Hotărârii Guvernului nr.44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi normele privind determinarea, reţinerea şi virarea impozitului pe câştigul de capital din transferul titlurilor de valoare obţinut de persoanele fizice, aprobate prin ordin comun al ministrului finanţelor publice şi al preşedintelui Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare.

Căsuţa "Venituri sub forma câştigurilor din operaţiuni de vânzare - cumpărare de valută la termen, pe bază de contract, precum şi orice alte operaţiuni similare" (lit.h) se bifează în cazul câştigului rezultat din operaţiuni de vânzare - cumpărare de valută la termen, pe bază de contract, precum şi din orice alte operaţiuni similare, altele decât cele cu instrumente financiare tranzacţionate pe pieţe autorizate şi supravegheate de Comisia Naţională a Valorilor Mobiliare.

Căsuţa "Câştiguri din transferul valorilor mobiliare, în cazul societăţilor închise şi a părţilor sociale" (lit.l) se bifează în cazul câştigurilor rezultate din transferul dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare, în cazul societăţilor închise şi a părţilor sociale, pentru care impozitul reţinut de plătitorul de venit este final, potrivit legii.

Căsuţa "Venituri din activităţi agricole" (lit.p) se bifează în cazul veniturilor din activităţi agricole realizate de persoanele fizice din valorificarea produselor agricole obţinute după recoltare, în stare naturală, de pe terenurile agricole proprietate privată sau luate în arendă, către unităţi specializate pentru colectare, unităţi de procesare industrială sau către alte unităţi, pentru utilizare ca atare, potrivit art.74 alin.(4) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.

IV. DATE INFORMATIVE PRIVIND IMPOZITUL REŢINUT LA SURSĂ ŞI CÂŞTIGURILE/PIERDERILE REALIZATE, PE BENEFICIARI DE VENIT

Pentru fiecare tip de venit plătit se generează în acelaşi formular, câte un tabel, înscriindu-se datele corespunzătoare, pe beneficiari de venit.

Col.1 - se completează pentru fiecare beneficiar de venit în parte, înscriindu-se numele şi prenumele persoanelor fizice pentru care plătitorul de venit a reţinut impozit la sursă şi/sau a efectuat plata veniturilor.

Col.2 - se înscrie codul numeric personal sau numărul de identificare fiscală, atribuit de către Agenţia Naţională de Administrare Fiscală, cu ocazia înregistrării fiscale, după caz.

Col.3 - se completează, după caz „Plată anticipată,, sau „Impozit final", corespunzător regimului de impozitare aplicabil veniturilor plătite.

Rubrica se completează cu sintagma „Plată anticipată", în situaţia în care, impozitul reţinut de plătitorii de venituri reprezintă plată anticipată în contul impozitului anual pe venit.

Rubrica se completează cu sintagma „Impozit final", în situaţia în care, impozitul reţinut de plătitorii de venituri este final.

În cazul veniturile de la lit.a) - h), de la secţiunea III „Date privind natura veniturilor", pentru care impozitul reţinut la sursă reprezintă plată anticipată în contul impozitului anual, potrivit Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, plătitorii de venituri completează rubrica cu sintagma „Plată anticipată".

În cazul în care, pentru veniturilor de la lit.a) - f), de la secţiunea III „Date privind natura veniturilor", contribuabilii au optat pentru stabilirea impozitului pe venit ca impozit final, în conformitate cu dispoziţiile Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, plătitorii de venituri completează rubrica cu sintagma "Impozit final".

Rubrica nu se completează în cazul câştigurilor/pierderilor din transferul titlurilor de valoare, altele decât părţile sociale şi valorile mobiliare în cazul societăţilor închise.

În cazul veniturilor de la lit.j) - r) de la secţiunea III „Date privind natura veniturilor" pentru care impozitul reţinut la sursă este final, în conformitate cu dispoziţiile Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, plătitorii de venituri completează rubrica cu sintagma "Impozit final".

Col.4 - se înscrie suma reprezentând totalul câştigurilor realizate de fiecare beneficiar de venit, în anul de raportare.

Rubrica se completează numai pentru următoarele tipuri de venituri :

a)   câştiguri din transferul titlurilor de valoare, altele decât părţile sociale şi valorile mobiliare în cazul societăţilor închise;

Se înscrie suma reprezentând totalul câştigurilor înregistrate de fiecare beneficiar de venit, în anul de raportare, ca urmare a tranzacţionării titlurilor de valoare, altele decât părţile sociale şi valorile mobiliare în cazul societăţilor închise.

b)   venituri sub forma câştigurilor din operaţiuni de vânzare-cumpărare de valută la termen, pe bază de contract, precum şi orice alte operaţiuni similare.

Se înscrie suma reprezentând totalul câştigurilor înregistrate de fiecare beneficiar de venit, în anul de raportare, din operaţiuni de vânzare-cumpărare de valută la termen, pe bază de contract, precum şi orice alte operaţiuni similare.

Col.5 - se înscrie suma reprezentând totalul pierderilor realizate de persoanele fizice, în anul de raportare.

Rubrica se completează numai pentru următoarele tipuri de venituri :

a)   transferul titlurilor de valoare, altele decât părţile sociale şi valorile mobiliare în cazul societăţilor închise;

Se înscrie suma reprezentând totalul pierderilor înregistrate de fiecare persoană fizică, în anul de raportare, ca urmare a tranzacţionării titlurilor de valoare, altele decât părţile sociale şi valorile mobiliare în cazul societăţilor închise.

b)   operaţiuni de vânzare-cumpărare de valută la termen, pe bază de contract, precum şi orice alte operaţiuni similare.

Se înscrie suma reprezentând totalul pierderilor înregistrate de fiecare persoană fizică, în anul de raportare, din operaţiuni de vânzare-cumpărare de valută la termen, pe bază de contract, precum şi orice alte operaţiuni similare.

Col.6 - se înscrie baza de calcul a impozitului, reprezentând totalul venitului impozabil/câştigului realizat de fiecare beneficiar de venit, într-un an fiscal. Nu se completează pentru operaţiunile privind transferul titlurilor de valoare, altele decât părţile sociale şi valorile mobiliare în cazul societăţilor închise.

Baza de calcul a impozitului se determină de plătitorul de venit, corespunzător regulilor prevăzute pentru fiecare tip de venit, în conformitate cu prevederile Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.

În cazul asocierilor între persoane fizice şi persoane juridice române, venitul cuvenit persoanei fizice se stabileşte potrivit legislaţiei privind impozitul pe venitul microîntreprinderilor.

Rubrica nu se completează de către intermediari, societăţile de administrare a investiţiilor în cazul răscumpărării de titluri de participare la fondurile deschise de investiţii sau alţi plătitori de venit, după caz, pentru câştigurile/pierderile realizate de persoanele fizice, aferente tranzacţiilor cu titluri de valoare, altele decât părţile sociale şi valorile mobiliare în cazul societăţilor închise, pentru care nu există obligaţia reţinerii la sursă a impozitului, potrivit legii.

Col.7 - se înscrie suma reprezentând totalul impozitului pe venit/câştig calculat şi reţinut în cursul anului, pentru fiecare beneficiar de venit.

Impozitul pe venit se calculează de plătitorul de venit, corespunzător regulilor prevăzute pentru fiecare tip de venit, în conformitate cu prevederile Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.